Недвижимость Строительство Ремонт Кредит Законы Налоги Договора Новости Статьи
Новостройки
Киева
Своя квартира Агентства недвижимости Гостиницы Новостройки Ипотека Страхование Нотариусы
ГлавнаяНалогиПодоходный налог - НДФЛ • Налоговый кредит по НДФЛ
    Размещение обьявлений
  • » обьявления размещаются на доске обьявлений на 30 дней
  • » обьявления появляются на сайте сразу же после подачи
  • » обьявления подаются бесплатно: строительство, ремонт

Налоговый кредит по НДФЛ

Вернуться в раздел Подоходный налог НДФЛ

Налоговый кредит по НДФЛ
(подоходному налогу)

Налоговый кредит по НДФЛ - подоходный налогПлатить налоги - это наша почетная обязанность. Но государство позаботилось и о том, чтобы добросовестные плательщики при определенных обстоятельствах могли возвратить часть или даже полную сумму уплаченного налога с доходов физических лиц. Как же реализовать такое право на приктике? Для этого существует налоговый кредит.

Что такое "налоговый кредит"?

Налоговый кредит - это расходы, понесенные налогоплательщиком - резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года (кроме расходов на уплату НДС и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшить общий годовой налогооблагаемый доход, полученный по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных Законом № 889 (п.1.16)

Следовательно, целью начисления налогового кредита является уменьшение налогооблагаемого дохода на отдельные виды расходов и как следствие - возврат определенной суммы подоходного налога ( НДФЛ ) из бюджета.

Право на налоговый кредит возникает, когда речь идет о следующих расходах налогоплательщика (ст.5 Закона №889)

  • процентах, уплаченных по ипотечному кредиту;
  • средствах или имуществе, переданных в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям;
  • средствах, уплаченных заведениям образования за обучение;
  • уплаченных страховых взносах, страховых премиях и пенсионных взносах;
  • расходах на искусственное оплодотворение и на оплату государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка.

Обратите внимание: налоговый кредит относительно средств, израсходованных на лечение, приобретение лекарств, протезов и др., будет применяться после вступления в силу Закона об общеобязательном медицинском страховании (пп.22.1.2 закона №889, письмо №2155).

Кто имеет право на налоговый кредит?

Правом на налоговый кредит могут воспользоваться только резиденты, которые имеют идентификационный номер.

Лица, которые официально отказались от идентификационного номера, в том числе по религиозным убеждениям, теряют право на налоговый кредит.

Общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать сумму общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного в течение отчетного года как заработная плата. А это значит, что получение доходов в виде заработной платы является необходимым условием начисления налогового кредита.

В свою очередь, под термином "заработная плата" понимаются доходы, начисленные в результате осуществления налогоплательщиком трудовой деятельности на территории Украины. Трудовая деятельность регулируется трудовым законодательством, в частности Кодексом законов о труде и Законом об оплате труда.

Не считаются заработной платой выплаты по гражданско-правовым договорам, которые регулируются нормами Гражданского кодекса. Тоже касается и доходов самозанятых лиц (это СПД - физические лица, адвокаты, нотариусы и др.). Такие лица имеют право на налоговый кредит только в том случае, если они в течение отчетного года получали доходы в виде заработной платы по договорам трудового найма ( и только в пределах сумм такой зарплаты).

При каких условиях возникает право на налоговый кредит?

Право на налоговый кредит возникает только тогда, когда работодатель уплатит подоходный налог НДФЛ в бюджет. Ведь возвратить из бюджета можно только зачиcленные туда средства.

Имейте в виду: воспользоваться правом на налоговый кредит можно только в течение года, следующего за отчетным.

Кроме того, фактически понесенные налогоплательщиком расходы должны быть документально подтверждены (фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором). Такие документы не высылаются налоговому органу, но их необходимо хранитьу себя дома не менее 1095 дней (в течение этого срока налоговый орган может проверить правильность и обоснованность начисления такого налогового кредита.

Еще одно важное условие: налогоплательщик, который рассчитывает получить налоговый кредит, должен вести Книгу учета доходов и расходов. Форма такой книги и порядок ее заполнения утверждены Приказом № 490.

Как воспользоваться правом на налоговый кредит?

Чтобы воспользоваться правом на налоговый кредит, необходимо в срок до 1 апреля представить в налоговый орган по месту жительства годовую налоговую декларацию за отчетный (т.е. прошлый год). При этом плательщик может до 1 марта обратиться в налоговый орган с просьбой заполнить за него такую декларацию, а налоговый орган обязан предоставить бесплатные услуги по такому заполнению (п.18.10 Закона № 889)

Примечание: Срок до 1 апреля установлен для случаев уплаты подоходного налога в бюджет, т.е. когда плательщик обязан представить декларацию. Налоговый кредит - это право плательщика, а не обязанность. Поэтому на практике налоговые службы принимают такие декларации до конца года.

На сегодня действующей является форма декларации, утвержденная Приказом № 12. Налогоплательщик заполняет в декларации п.1.1 раздела 1, где указывает общую сумму заработной платы, начисленной в 2007 году, и сумму налога, удержанного из нее и перечисленного в бюджет.

Справку с необходимыми данными по требованию работника обязан выдать работодатель. Копии справки и документов, подтверждающих расходы, включенные в налоговый кредит, лучше приложить к декларации. Это ускорит расчеты.

Вместе с декларацией заполняются приложения 1 и 2 (эти приложения каждый год доводятся письмами ГНАУ, но имеют аналогичную форму и носят рекомендательный характер).

Обратите внимание: в приложении 2 ГНАУ ошибочно не предусмотрела уменьшение суммы годовой зарплаты на сумму налоговой социальной льготы и страховых взносов, как это указано в п.3.5 и 6.1 Закона №889. Это приводит к занижению суммы налога, подлежащей возврату из бюджета. По этому поводу имеются судебные решения в пользу налогоплательщиков. Исковое заявление принимаются без предварительной уплаты госпошлины.

Поскольку приложение 2 является заказной формой и заполняется плательщиком самостоятельно, то можно, руководствуясь нормой пп.4.4.2"з" Закона №2181, в строке 1 раздела 1 дописать: "и на сумму удержанных страховых взносов и полученных НСЛ". При этом к декларации следует приложить письменное объяснение причины такого дополнения.

Проценты по ипотечному кредиту

Налогоплательщик, достигший 18-летнего возраста, может отнести к налоговому кредиту часть суммы уплаченных им процентов по ипотечному кредиту, если:

  • целевое назначение кредита - приобретение (строительство) квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) (с учетом земли, которая находится под таким жилым домом, или приусадебного участка);
  • жилье, которое приобретается, определяется как основное место жительства;
  • срок кредита - не менее пяти полных календарных лет;
  • денежная единица предоставления и погашения кредита - гривня
  • кредитор - банковское учреждение

Сумма, которая может быть отнесена к налоговому кредиту, рассчитывается путем умножения суммы фактически уплаченных процентов в отчетном году на коэффициент, который определяется по формуле:  К=МП : ФП,  где МП - минимальная общая площадь жилья, которая равняется 100кв.м; ФП - фактическая общая площадь жилья.

Если К больше 1, то состав налогового кредита включается вся сумма фактически уплаченных процентов без применения такого коэффициента. Т.е. если фактическая площадь жилья не превышает 100кв.м, тогда вся сумма уплаченных процентов попадает в налоговый кредит.

Воспользоваться правом на включение такого вида расходов в налоговый кредит налогоплательщик может ежегодно, но только в течение 10 календарных лет. Иначе говоря, налоговый кредит относительного нового ипотечного кредита можно получить не ранее чем через 10 календарных лет, даже в случае досрочного погашения предыдущего ипотечного кредита.

Жилье считается основным местом жительства, если его адрес внесен в паспорт плательщика, как место регистрации. Если жилье только строится, то в договоре об ипотечном жилищном кредите следует указать, что жилье будет основным местом жительства.

Документами, подтверждающими право на налоговый кредит, являются:

  • нотариально удостоверенный договор ипотеки и кредитный договор, заключенный после 01.01.04г.
  • документы, подтверждающие сумму фактически уплаченных в отчетном году процентов по такому договору.

Пожертвования и благотворительные взносы

Если физическое лицо передает неприбыльной организации средства или имущество, оно при определенных обстоятельствах может воспользоваться правом на налоговый кредит:

  • во-первых, организация-получатель должна быть зарегистрирована как неприбыльная. Причем налогоплательщик не обязан доказывать, что такая организация включена в реестр неприбыльных организаций - этот факт налоговые органы проверяют самостоятельно;
  • во-вторых, сумма средств или стоимость имущества должны составлять более 2 процентов, но не более 5 процентов от суммы общего налогооблагаемого дохода плательщика за отчетный год. Это означает: если сумма пожертвований меньше 2%, права на налоговый кредит нет. Сумма, превышающая 5%, в налоговый кредит также не включается

Плата за обучение

К налоговому кредиту можно отнести сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу заведений образования как компенсация стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения - за себя или за члена своей семьи первой степени родства (это родители и родители мужа или жены, муж или жена, дети как свои, так и мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети)

Обратите внимание: размер налогового кредита "за обучение" ограничивается определенной величиной. А именно: размер месячного прожиточного минимума, установленного на 1 января отчетного налогового года для трудоспособного лица, умноженный на 1.4 и округленный до ближайших 10 грн (в 2007г. это 740грн, в 2008г. - 890грн.) следует умножить на количество полных или неполных месяцев обучения в отчетном налоговом году. Результат будет предельной суммой, которая может быть включена в налоговый кредит по таким расходам.

Учебный год для студента ВУЗа составляет 12 месяцев (кроме первого и последнего года обучения. А поэтому, как правило, количество месяцев обучения определяется налоговыми органами по справке, выданной учебным заведением, или договору, заключенному с таким заведением. Расходы включаются:

  • при обучении налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства - в налоговый кредит одного из таких членов по их выбору (выбор считается  осуществленным, если налогоплательщик представляет налоговую декларацию, в которой определяется сумма таких расходов);
  • при обучении обоих супругов (т.е. лиц, состоящих в браке, зарегистрированном согласно закону) - отдельно в налоговый кредит каждого исходя из стоимости обучения

Документами, подтверждающими право на налоговый кредит, являются:

  • договор на обучение, заключенный между учебным заведением и налогоплательщиком (или членом его семьи первой степени родства);
  • справка учебного заведения о количестве месяцев обучения в отчетном налоговом году (если такое количество не указано в договоре);
  • расчетные документы, подтверждающие суммуфактически уплаченной плательщиком (или членом его семьи первой степени родства) стоимости обучения за отчетный год.

Страховые взносы, премии и пенсионные взносы

К налоговому кредиту можно отнести уплаченные налогоплательщиком за собственный счет суммы:
а) страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, учреждению банка по договорам:
- долгосрочного страхования жизни
- негосударственного пенсионного обеспечения
- по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом

б) взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады как самого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства

При этом размер налогового кредита по совокупности всех договоров ограничивается определенными предельными суммами (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования), а именно:
а) по договорам в пользу налогоплательщика - это 740 грн. в 2007 году и 890 грн. в 2008 году
б) по договорам в пользу членов семьи первой степени родства - это 370 грн в 2007 году и 445 грн. в 2008 году

Если налогоплательщик или члены его семьи первой степени родства застрахованы своими работодателями за их средства или эти работодатели являются вкладчиками негосударственных пенсионных фондов или пенсионных депозитных счетов в пользу работников, тогда предельные суммы соответственно уменьшаются на суммы, уплаченные работодателями в течение отчетного года.

Если член семьи первой степени родства самостоятельно застраховал такие же риски по отдельному страховому договору или он является вкладчиком негосударственного пенсионного фонда по отдельному пенсионному контракту, тогда плательщик не имеет права включать в свой налоговый кредит сумму 370 или 455 грн. В этом случае член его семьи включает сумму уплаченных страховых взносов в свой налоговый кредит

Документами, подтверждающими право на налоговый кредит являются:

  • договор страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) в пользу плательщика или члена его семьи первой степени родства;
  • расчетные документы, подтверждающие сумму фактически уплаченных плательщиком страховых взносов, страховых премий, пенсионных взносов по такому договору (договорам) за такой отчетный год

Искусственное оплодотворение, усыновление детей

Налогоплательщик имеет право включить в налоговый кредит расходы на искусственное оплодотворение (независимо от того, состоит женщина в браке с донором или нет) и расходы на оплату государственных услуг (включая уплату государственной пошлины), связанных с усыновлением ребенка.

Что именно считается искусственным оплодотворением, определило Министерство здравоохранения Украины в письме от 27.03.06г. под №4.40-19/186

Документами, подтверждающими право на налоговый кредит, являются:
- договор налогоплательщика с медицинским учреждением;
- квитанции, кассовые ордера, платежные поручения.

При этом все документы должны идентифицировать лечебное заведение, налогоплательщика и процедуру искусственного оплодотворения

Возврат излишне уплаченного налога

Сумма средств, подлежащая возврату налогоплательщику, в течение 60 календарных дней со дня получения декларации зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или высылается почтовым переводом по адресу, указанному в декларации.

Лицом, которое несет ответственность за неполный или несвоевременный возврат таких сумм, является:

а) налоговый орган, который нарушает сроки представления в органы Госказначейства расчета суммы или занижает ее размер;
б) орган Госказначейства, который нарушает сроки возврата суммы или занижает ее размер.

При этом в пользу налогоплательщика уплачиваются штрафы в зависимости от количества дней задержки после последнего дня установленного срока выплаты:

  • до 30 календарных дней - 10% от задержанной суммы;
  • от 31 до 90 календарных дней - 50% от такой суммы;
  • от 91 календарного дня - 100%

Начисление таких штрафов осуществляется органом Госказначейства самостоятельно, а суммы взыскиваются за счет доходов бюджета, в который зачисляется такой налог. В случае если деньги не возвращены налогоплательщику по вине налогового органа, суммы взыскиваются в бесспорном порядке с бюджетного счета, предназначенного для содержания этого налогового органа.

Разъяснения Министерств и ведомств о перерасчете сум доходов:

... Работодатель налогоплательщика по месту применения налоговой социальной льготы осуществляет перерасчет сумм доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот:

  • по результатам каждого отчетного налогового года (далее - годовой перерасчет);
  • во время проведения расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы при изменении места ее применения по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных в подпункте 6.3.3 пункта 6.3 этой статьи;
  • во время проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

... Из письма ГНАУ от 18.02.05г. № 3059/7/17-3117

 Вернуться в раздел Подоходный налог НДФЛ


We at Google+